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扶養控除や配偶者特別控除の要件について教えてください。

2020年12月1日更新

Q 質問

扶養親族や配偶者特別控除の要件について教えてください。

A 回答

扶養控除

  • 控除を受ける方と生計を一にしている配偶者や、16歳以上(注1)のその他の親族(注2)であること。
  • 前年中の合計所得金額が38万円以下であること。
  • 青色申告者の事業専従者として給与の支払いを受けていないこと。または、白色申告者の事業専従者でないこと。
  • 他の方の扶養親族でないこと。

(注1)税制改正により、平成24年度分(平成23年分)から16歳未満のかたは扶養控除の対象となりません。
(注2)6親等内の血族および3親等内の姻族

配偶者特別控除

以下の条件を全て満たす場合、配偶者特別控除を適用することができます。

  • 控除を受ける方の前年中の合計所得金額が1,000万円以下であること。
  • 配偶者が民法の規定による配偶者であること。
  • 配偶者が控除を受ける方と生計を一にしていること。
  • 配偶者が控除対象配偶者ではないこと(配偶者控除と二重に適用することはできません)。
  • 配偶者が青色申告者の事業専従者として給与の支払いを受けていないこと。または、白色申告者の事業専従者でないこと。
  • 配偶者が他の方の扶養親族でないこと。
  • 配偶者がこの控除の適用を受けないこと(配偶者特別控除は夫婦の間でお互いに受けることはできません)。
  • 配偶者の前年中の合計所得金額が38万円超76万円未満であること。

控除額は、納税義務者本人及び配偶者の合計所得金額に応じて次の表のようになります。

配偶者特別控除一覧

配偶者の合計所得金額

納税義務者本人の合計所得金額
900万円以下 900万円を超え950万円以下 900万円を超え950万円以下
38万円を超え85万円以下(380,001~850,000円) 33万円 22万円 11万円
85万円を超え90万円以下(850,001~90,000円) 33万円 22万円 11万円
90万円を超え95万円以下(900,001~950,000円)     31万円 21万円 11万円
95万円を超え100万円以下(950,001~1,000,000円) 26万円 18万円 9万円
100万円を超え105万円以下(1,000,001~1,050,000円)     21万円 14万円 7万円
105万円を超え110万円以下(1,050,001~1,100,000円) 16万円 11万円 6万円
110万円を超え115万円以下(1,100,001~1,150,000円) 11万円 8万円 4万円
115万円を超え120万円以下(1,150,001~1,200,000円) 6万円 4万円 2万円
120万円を超え123万円以下(1,200,001円~1,230,000円) 3万円 2万円 1万円
123万円超(1,230,001円~) 0円 0円 0円

 

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